Статьи

Долгосрочные контракты: снижения налоговой нагрузи

Долгосрочные контракты

Особенности использования для снижения налоговой нагрузи

По некоторым видам договоров, исполнение которых предусмотрено на протяжении определенного периода, действующим законодательством предусмотрен особенный порядок уплаты налога на прибыль. В данной статье рассмотрим особенности этого порядка. Какие именно операции подлежат налогообложению, каким образом, и какая выгода будет для предприятия при использовании  такого порядка налогообложения.

Начнем с того, что дадим определение, что такое долгосрочные контракты. Согласно пункта 7.10.2 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» предусмотрено, что долгосрочные контракты - это любые контракты на изготовление, строительство, монтаж или установку материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов заказчика или составных частей  таких основных фондов, а также на создание нематериальных активов, которые связаны с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом, но при условии, что такой контракт не планируется завершить раньше чем через 9 месяцев с момента первых расходов или получения аванса.

На все подобные операции по таким договорам распространяется особый порядок налогообложения (согл. пункту 7.10.3 -7.10.8 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий»). В  чем же он заключается? Все дело в том, что при избрании такого порядка исполнитель самостоятельно  определяет доходы и расходы, начисленные или понесенные во время отчетного периода  в связи с выполнением такого договора, используя оценочный коэффициент исполнения  такого долгосрочного договора.

 Коц=Рф(Фактические расходы/Роп(сумма общих плановых затрат)

А валовой доход за каждый период считается по формуле:

Дотч= Цк(цена контракта*Коц.).

Авансы и предоплаты, полученные  исполнителем контракта, относятся к составу валового дохода  за отчетный период.

При этом необходимо уточнить, что расходы исполнителя  долгосрочного договора за отчетный период определяются  на уровне фактически оплаченных расходов, связанных с исполнением данного контракта в этом отчетном периоде.

Внимание!  Согласно пункту 7.10.9 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий»  в случае если, впоследствии перерасчета выяснится, что налогоплательщик, занизил или завысил  сумму налоговых платежей, в таком случае сумма будет учтена в сторону увеличения или уменьшения валового дохода в периоде завершения долгосрочного контракта.  К нему будет применена сумма разницы процента, которая была определена и равняется 120% ставки НБУ, что была действительна на момент совершения такого перерасчета, за период  действия такой переплаты или недоплаты.

Но это правило не распространяется на  налогообложение доходов за видами контрактов  предусмотренных в пункте 7.10.12 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий»

Плюсы долгосрочных контрактов

В случае выполнения долгосрочных контрактов  есть возможность выбирать, какой метод налогообложения использовать – общий или особенный, при котором валовые доходы  будут определяться  на уровне расчетных данных  с помощью коэффициентов.

Исходя из практики именно такой порядок налогообложения  помогает рационально распределить налоговую нагрузку на прибыль в течении, всего периода действия контракта  и не допустить сверх налогообложения  доходов  от таких договоров в отдельных налоговых периодах.

Ключевые слова: 

долгосрочные контракты
снижения налоговой нагрузи
comments powered by HyperComments
Долгосрочные контракты: снижения налоговой нагрузи | Оптимизация налогообложения

Ошибка

На сайте произошла непредвиденная ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.