Как законно заплатить  дивиденды иностранной компании и оптимизировать налогообложение

В сегодняшней статье рассмотрим, как совершенно законно можно заплатить дивиденды иностранной компании или оффшорной и при этом минимизировать налоговые выплаты в бюджет. Оффшорные компании принимают участие в разных схемах. В данной статье предлагаем аналитический обзор  при использовании разных вариантов.

1. Когда дивиденды необходимо платить физическому лицу, являющемуся резидентом Украины
2. Компании находящейся в оффшоре Швейцарии, на Кипре и на Панаме.

Стоит отметить, что украинская компания в таких случаях является дочерней.

Подпунктом 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 «Определение понятий» Налогового кодекса Украины от 02.12.2010,  дивиденды определены как платежи юридического лица – эмитента корпоративных прав, инвестиционных сертификатов, выпущенных в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, подтверждающих право собственности инвестора на долю в активах эмитента, в связи с распределением части его дохода.

Поскольку источник дохода возник на территории Украины, то в таком случае дивиденды попадают под внутреннее налогообложение. В связи с тем что дивиденды покидают территорию Украины, то соответственно попадают под валютный контроль и налогообложение той страны где находится материнская компания в оффшорной зоне, где такое налогообложение отсутствует. И на этапе перехода денег к материнской компании силу набирают межгосударственные договора, в которых идет речь об устранении двойного налогообложения. Помимо внутренних налогов, дочернему предприятию необходимо заплатить налог на репатриацию доходов.

Весь процесс налогообложения дивидендов мы  с вами рассмотрим по этапам.

 1. Уплата авансового платежа по налогу на прибыль.

Авансовый платеж по налогу на прибыль компании во время выплаты дивидендов. Он является обязательным и рассчитывается по ставке налога на прибыль 25%. Оплачивается данный платеж эмитентом на доход, который включает в себя дивиденды.

Авансовый платеж не нужно платить при выплате  дивидендов:

1. Физическим лицам
2. Если они выплачиваются в виде акций, но при условии, что эта выплата никак не будет влиять  на долю акционеров в уставном капитале.
3. Институтам совместного инвестирования.
4. Если выплаты осуществляются в пользу обладателей корпоративных прав материнской компании.
5. Тем кто управляет фондом операций с недвижимостью во время выплаты платежей держателям  тем у кого есть сертификаты фонда в результате того, что будет распределен доход фонда
6. Плательщиком налога, чей доход освобожден от налогообложения

1. Налог на репатриацию прибыли дивидендов.

Дивиденды в данном случае являются доходом и налог на репатриацию доходов рассчитывается по ставке 15%. Налоговым агентом в данном случае является украинская компания и поэтому  именно она ответственна за расчет  и уплату налога. Компания должна удержать налог во время выплаты дивидендов за счет их суммы.

Оптимизировать налог на репатриацию можно за счет действующих международных конвенций.

В следующей статье мы продолжит разбирать начатую  тему.