Статьи

Налог на дивиденды и условия их начисления для оптимизации налогов

Налог на дивиденды и условия их начисления для оптимизации налогообложения

Как заплатит дивиденды иностранной компании. Налог на дивиденды и условия их начисления для оптимизации налогообложения. Часть 3

Продолжение статьи о том, как заплатить дивиденды иностранной компании и при этом минимизировать уплату налогов в бюджет.

Мы остановились на основных условиях, при которых ставки налога на репатриацию изменяются. Продолжим рассматривать эти условия.

1.3. Оншоре - высоконалоговой юрисдикции с дополнительными условиями.

В определенных случаях для действия ставки налога 0% должны соблюдать определенные условия участия в капитале.

В качестве примера приведем Швецию. Здесь обязательным условием является владение 25% компании, размещенной в Украине. 50% из них находятся под контролем шведов и дают право голоса. В противном случае украинская компания должна будет уплатить налог на репатриацию. Он  не должен быть больше:

  1. 5% от валовой суммы дивидендов в том случае если владельцем компании является компания (за  исключением товарищества) владеющая не менее чем 20% капитала украинской компании, выплачивающая дивиденды.
  2. 10% от валовой суммы выплачиваемых дивидендов в других случаях.

 1.4. Правительству, органу местного управления либо центральному банку другой страны.

В том случае, когда дивиденды получает само государство или центральный банк, то налог на репатриацию в Украине не платится.

5% налог на репатриацию платиться при владении  дочерней компании расположенной в Украине  -  10-50%

Дальше рассмотрим  холдинговые юрисдикции по предъявляемым требованиям,  при которых украинская компания должна будет платить 5% налога на репатриацию.

  1. Швейцария (владение не меньше чем 20%). При этом компания, находящаяся в Украине, не должна быть в форме партнерства
  2. Италия (владение не менее 20%, не партнерство)
  3. ФРГ (владение не менее 20%, не товарищество)
  4. Великобритания (владение не менее 20%, требований к организационной форме организации нет)
  5. Австрия (владение не менее 10%, не товарищество)

Налог на репатриацию от 10 % и выше. Юрисдикции, такие как:  Бельгия, Чехия, Польша, Канада, Индия, Греция, Казахстан и др.)

Мы посмотрели как может изменяться ставка налога на репатриацию в зависимости от того какие начальные условия инвестирования в Украине, от  %, которыми владеет дочернее предприятие и периодом, на протяжении которого материнская компания владеет дочерней, расположенной в Украине. Украина с каждой страной подписала отдельный договор, в котором указаны все ставки и налоги

В дивидендных схемах используется Директива ЕС “О материнских и дочерних компаниях” (EU COUNCIL DIRECTIVE of the 23 rd of July 1990 “On the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States”). Согласно  этой  Директивы дивиденды можно освободить от налога у источника при выплате их дочерней компанией материнской в том случае если обе они зарегистрированы в ЕС.

Ключевые слова: 

налог на дивиденды, налогообложения, схемы оптимизации
comments powered by HyperComments
Налог на дивиденды и условия их начисления для оптимизации налогов | Оптимизация налогообложения

Ошибка

На сайте произошла непредвиденная ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.