Сегодня предлагаем рассмотреть некоторые методики по оптимизации НДС, которые очень успешно применяются на практике.
Первый пример, который приведем - это будет схема комиссионного экспорта.
Допустим, у предприятия назовем его «Предприятие 1» в результате проведенной хозяйственной деятельности каждый месяц образуется внутренний НДС. Руководство компании принимает решение о том, что необходимо оптимизировать данный налог. Поскольку, согласно пункту 6.2 Закона Украины об НДС экспорт услуг, а также товара облагается по ставке в 0% и при этом экспортерам непросто вернуть НДС от государства, уже давно весьма успешно действует следующая схема
Пример:
При совершении реальных сделок экспортер продает продукцию за 100 грн (без учета НДС)
Как же работает данная схема?
Предположим, что в реальных сделках экспортер продает свою продукцию за 100 грн.
Экспортер внедряет в цепочку «Предприятие 1». Оно становится между поставщиком и комиссионером.
- Поставщик реализует продукцию предприятию 1, с отсрочкой платежа. Цена 120 грн (включая НДС)
- «Предприятие 1» заключает договор комиссии, по которому реализует продукцию на экспорт. Но для реального экспортера (комиссионера) все остается, как и было. Он, как и раньше договаривается с таможней по поводу отправки продукции, подписывает контракт с нерезидентом. Он выполняет те самые функции, что и ранее, только теперь от имени «Предприятия 1» - комитента.
- Комиссионер, выступает от имени комитента. Он продает продукцию по цене 100 грн. ( без НДС).
- На расчетный счет к комиссионеру поступают денежные средства (в иностранной валюте)
- Комиссионер продает эту валюту и производит расчет с комитентом.
- Комитент в свою очередь 100 грн, которые он получил, возвращает поставщику и плюс 20 грн. (20 грн. - НДС, который обязано вернуть государство).
Есть и более простая схема по экспортным операциям. Суть такой схемы заключается в том, что роль комиссионера выполняет экспортер, а сам комиссионер отсутствует.
Давайте ее рассмотрим.
- Реальный экспортер (поставщик) отгружает свою продукцию по цене 120грн (с НДС).
- «Предприятие 1» экспортирует эту продукцию, но уже по цене 100грн (но без НДС)
- Нерезидент платит деньги 100грн (без НДС), но в валюте.
- Предприятие 1 конвертирует полученные денежные средства и производит расчет с поставщиком (20грн платит из своих денег)
Для того, чтобы внедрить данную схему, необходимо вашему партнеру нерезиденту, сообщить о появлении неизвестной фирмы. (предприятие 1)
И еще, все, что касается отправки товара в данной схеме, придется заниматься «Предприятию 1»
В следующей статье продолжим разбирать схему оптимизации налогов, которые с успехом используют на практике.