Статьи

Схема оптимизации налогообложения использование давальческого сырья

Сегодня рассмотрим  интересную схему оптимизации налогообложения - это давальческая схема. Она весьма проста, понятна и эффективна. Подобную схему используют предприятия, поставляющие готовую продукцию на экспорт, и используют импортное сырье. Они используются в текстильной и обувной промышленности, нефтепереработке, а также в агропромышленном комплексе. 

Давайте для начала разберем, что же такое давальческое сырье. Это материалы, продукция, которые передаются их владельцами другим предприятиям без оплаты для дальнейшей переработки. Операции, связанные с давальческим сырьем называются толлинговыми. Согласно давальческому договору сырье, которое ввозится на территорию страны и в дальнейшем  подлежит переработке, не подлежит оформлению на таможне и оно не облагается налогами.

Рассмотрим, как происходят данные операции.

  1. Компания, которая поставляет сырье, забирает всю продукцию, что будет выпущена.
  2. Компания – производитель за свои услуги по переработке получает денежные средства.
  3. В тоже время стоимость услуг, связанных с переработкой сырья устанавливается на минимальном уровне.
  4. Компания производитель платит минимальные налоги.
  5. Основная прибыль достается предприятию, которое поставляет сырье, поэтому логично зарегистрировать его в такой юрисдикции, которая предусматривает налоговые льготы.

 С целью оптимизации налоговых платежей такая толлинговая схема интересна и предприятиям, которые занимаются переработкой и  для собственников сырья.

Выгода:

  1. Сокращение налоговой базы  по налогу на прибыль
  2. По НДС
  3. По оборотным налогам

Что же касается собственников сырья, то у них еще значительнее льготы.

Далее  переходим непосредственно к самой схеме. Рассмотрим, каким же образом все происходит.

Пример будет построен с использованием компании – нерезидента.

  1.  Во время оформления на таможне, украинскому исполнителю ставится отметка «Давальческое сырье» на ввозной таможенной декларации.
  2. Украинский исполнитель оплачивает ввозную пошлину, налоги и сборы (за исключением таможенных процедур) путем выдачи векселя налоговой службой по месту, где зарегистрирован исполнитель. Срок погашения такого векселя не больше 90 дней с того момента, когда была оформлена таможенная декларация. Сумма  в векселе устанавливается в валюте контракта на сумму переработки  сырья.
  1. После изготовления продукция или полуфабрикат, которая была изготовлена из давальческого сырья  предоставленного иностранным заказчиком, вывозиться за границы таможенной территории Украины.
  2. Далее погашается вексель, а налоги, ввозная таможенная пошлина и сборы не оплачиваются.

Плюсы:

Готовая продукция при ее вывозе не подлежит  налогообложению и уплате сборов как при экспорте товаров

В том случае, когда расчет за переработку  сырья осуществляется частью такого давальческого сырья или же готовой продукцией, то предприятию исполнителю на эту сумму придется заплатить  ввозную пошлину, сборы и налоги, которые взимаются  при товарообменных операциях.   В таком случае будет лучше, если компания партнер будет зарегистрирована в оффшоре.

Ключевые слова: 

схему оптимизации налогообложения
давальческая схема
comments powered by HyperComments
Схема оптимизации налогообложения использование давальческого сырья | Оптимизация налогообложения

Ошибка

На сайте произошла непредвиденная ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.