Статьи

Схема оптимізації податку на прибуток при купівлі-продажу товару

Схема оптимізації податку на прибуток при  купівлі-продажу товару

Перед тим, як продемонструвати вам схеми оптимізації оподаткування ми пропонуємо розглянути вам, як все  приблизно відбувається без оптимізації оподаткування.

В нашій країні існує 22 види податків та зборів, але головними є податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств.

 Ставка податку на додану вартість складає 20%. Сама ідея  цього податку полягаю в наступному -  отримати в бюджет 20% від валового прибутку.

Тільки на першому етапі руху товару, ПДВ нараховується на валовий дохід, а далі вже нараховується на валовий прибуток.

Валовий прибуток - це валові доходи за мінусом валових витрат.

 Далі розбираємо,яким чином формується  податковий кредит та податкові зобов’язання по податку на додану вартість.

Приклад:

Підприємство А продає  товар підприємству В. Наприклад, товар коштує 1000грн (без ПДВ) +200грн (ПДВ) =1200грн. Отже підприємство В заплатить  підприємству А- 1200грн. (з цих коштів 200грн підприємство А повинно перерахувати до бюджету). Для підприємства А формуються податкові зобов’язання, для  підприємства  В - це буде податковий кредит.

Давайте більш детальніше розглянемо на прикладі з розрахунками податкове зобов’язання:

  1. Селянин виростив картоплю та продав її підприємству за 1000грн.
  2. Підприємство вирішило ще заробити 100грн  та продало картоплю в магазин за1100грн.  Оскільки підприємство є платником ПДВ, то воно продало 1100+(1100*20)=1320грн.( в тому числі ПДВ 220грн)
  • В підприємства виникло податкове зобов’язання в розмірі 220грн. до сплати в бюджет
  • В магазина виник податковий кредит -220грн.
  1. Магазин в свою чергу перепродує картоплю кінцевому споживачу та заробляє ще 100грн.
  • (1100 грн. +100грн) +(1200*20)=1200грн ( без ПДВ)+ 240грн(ПДВ)

Тобто  в магазина виникає податкове зобов’язання  в розмірі 240грн для перерахування в бюджет.

Аналіз результату.

Селянин отримав прибуток у розмірі 1000грн та не поніс ніяких витрат

Підприємство отримало прибуток в розмірі 100грн. з них він заплатив 200грн (ПДВ) за селянина та  20грн (ПДВ )за свій прибуток.

Магазин отримав прибуток в розмірі 100грн та заплатив з нього 240-220=20грн.

В сумі валовий прибуток всіх учасників дорівнює 1200грн, а ПДВ =240грн, тобто 20%

Розуміючи, що обидві юридичні особи понесли ще якісь інші витрати, нехай це буде 20грн для обох.

Розраховуємо податок на прибуток

Підприємство отримало валові витрати в розмірі 1000грн(це закупівельна ціна) отже чистий прибуток становить 1100грн-1000грн=100грн – 20грн(інші витрати)=80грн.

Податок на прибуток = 80грн *18%= 14, 40грн.

Магазин отримав валові затрати 1100грн. чистий прибуток складає 1200-1100-20=80грн.

Податок на прибуток =14, 40грн.

Схема обліку досить зрозуміла.

Переходимо до наступного етапу-це оптимізація оподаткування з метою мінімізації податкових виплат в бюджет.

Для початку хочемо наголосити, що продаж товарів без документів є досить небезпечним, отже будемо шукати шлях мінімізації податкових платежів в цій площині.

ВАРІАНТ 1. СХЕМА МІНІМІЗАЦІЇ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

СХЕМА МІНІМІЗАЦІЇ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

                             Мал. Схема оптимізації оподаткування

Завищення закупівельних цін підприємством. Представимо, що підприємство  за документами відобразило закупівельну ціну1099грн (при реальній ціні 1000грн)та продало  за 1100грн.

Результат. Недоплата в бюджет податку на прибуток в розмірі 14,40грн. тобто директор підприємства отримав на руки чистий прибуток у вигляді готівки.

В наступній статті ми продовжимо розбирати на наведеному та розрахованому прикладі, схеми мінімізації податкових платежів до бюджету.

Ключевые слова: 

податкове зобов’язання, податковий кредит, схеми оподаткування
comments powered by HyperComments
Схема оптимізації податку на прибуток при купівлі-продажу товару | Оптимизация налогообложения

Ошибка

На сайте произошла непредвиденная ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.