Схемы оптимизации налогообложение с использование ЧПЕНов и ЮРЕНов
С целью оптимизации налогообложения сейчас широко используются схемы, в которых задействованы частные предприниматели, которые находятся на едином налоге (далее ЧПЕны), а также юридические лица, находящиеся на едином налоге (далее ЮРЕНы).
Давайте сразу рассмотрит схему на примере.
Предприятие купило продукцию на 100грн (с учетом НДС) и продает его за 110грн (с НДС)
Схема с использованием ЧПЕНа работает следующим образом:
Цепочку включается ЧПЕН и ему продается товар с минимальной наценкой.
Налоговые органы пытаются этому противодействовать, пытаясь доказать, что цена например, 102грн меньше обычной цены на подобный товар и доначисляют вам налоги. Объяснить обычность такой цены можно:
- Маркетинговым ходом
- Публичным размещением
Если вам необходимо юридическое лицо, то в таком случае подписывается договор комиссии между поставщиком и ЮРЕНом.
Рассмотрим более конкретно все этапы данной схемы.
1. Предприятие(комитент) подписывает договор комиссии с ЮРЕНом (комиссионером), по которому оно продает товар за 110грн.
2. ЮРЕН в свою очередь подписывает договор купли-продажи и продает этот товар за 110грн.
3.Конечный потребитель рассчитывается за товар и поступает сумма в размере 110грн
4. ЮРЕН перечисляет предприятию всю сумму.
5. Предприятие платит ЮРЕНу сумму 8 грн.(комиссионное вознаграждение)
Контролирующие органы пытались бороться с данной схемой, пытаясь обложить налогом ЮРЕНа, но на сегодняшний день поставлена точка и доказано, что транзитные суммы не облагаются налогом.
В случае, когда ЧПЕН продает продукцию конечным потребителям (частным лицам) то нет необходимости регистрироваться в качестве плательщика НДС.
Ниже приведена сравнительная таблица, в которой указаны результаты деятельности ЧПЕНов плательщиков НДС и не плательщиков.
|
Показатели |
Реализация ЧП плательщиком НДС |
Не плательщиком НДС |
|
Выручка от продажи |
24 000 |
24 000 |
|
НО по НДС |
4 000 |
- |
|
Стоимость приобретения товара |
10 000 |
12 000 |
|
НК НДС |
2 000 |
- |
|
НДС к оплате |
2 000 |
- |
|
Всего расходов
Доход |
14 000
10 000 |
12 000
12 000 |
Если ЧПЕН не является плательщиком НДС, то при приобретении товара с 20% скидкой вы сразу же экономите по той причине, что присутствует факт пост оплаты обязательств по НДС, а не оплаты их в том случае, когда они входят сразу в цену товара плательщика НДС.
В следующей статье продолжим разбирать схемы, которые помогут минимизировать суммы уплачиваемых налогов, не выходя за рамки законодательства Украины.