На сегодняшний день существует целый ряд различных способов уклонения от уплаты налогов в Украине, и зависят они как от вида неуплаченного налога, так и от самого налогоплательщика. Практика показала множество ситуаций, когда руководители предприятий, не задумываясь о последствиях, нарушали законодательство. Выделим самые распространенные пути таких нарушений, при попытках уклонения от налогообложения:
- несоблюдение порядка постановки на учет в налоговых службах;
- попытки избежать постановки на учет в налоговых службах;
- несоблюдения правил сохранности документации, связанной с налогообложением;
- несоблюдение правил предоставления налоговым службам информации, необходимой для ведения учетности плательщиков налогов;
- несоблюдение правил предоставления информации о факте открытия банковского счета;
- несвоевременная подача налоговой декларации;
- несоблюдение правил ведения учета объектов налогообложения, составления отчетности об экономической деятельности предприятия;
- препятствование проведения налоговых проверок (недопуск представителей налоговых служб на территорию проверяемого предприятия) и другие.
Уплата налогов в Украине предпринимателями не в полном объеме расценивается с точки зрения законодательства как преступление. Примерами могут быть попытки завысить количество сотрудников определенной категории на предприятии, занижение прибыли из-за того, что предприятие отчисляет ее часть в благотворительные фонды.
Неполная уплата налогов в Украине как налоговое нарушение имеет под собой определенные предпосылки и, исходя из них, можно недобросовестных налогоплательщиков разделить на такие группы:
- пассивно законопослушные – это те, которые недоимки имеют по неосторожности, несознательно. Они погашают долги быстро, так как дорожат собственной репутацией;
- активно законопослушные – это те, которые имеют задолженности по правовым причинам и свою правоту активно доказывают перед налоговыми службами;
- бесспорные – сокрытие доходов допускают притом, что на счетах имеют средства;
- скрытые – у них нет средств на счетах, деятельность скрывают, собственные нужды не сокращают и ведут двойную бухгалтерию;
- безнадежные – формальные организации, деятельность осуществляют, но средств не имеют;
- фиктивные субъекты – созданы специально для того, чтобы вести деятельность по сокрытию доходов, всячески избегают налогообложения.
Уплата налогов в Украине не всегда осуществляется в рамках закона, и эта проблема имеет общегосударственный характер. Подход к ней необходим системный. Можно начать с проверки принципов справедливости, последовательности, преемственности в законодательстве и пересмотра применения жестких административных мер на начальных этапах регулирования предпринимательства.