Статьи

ПДВ. Все про податок на додану вартість в Україні

ПДВ. Все про податок на додану вартість в УкраїніПодаток на додану вартість в Україні - це непрямий податок, який  входить в ціну товару, послуги та сплачується покупцем, але до бюджету його перераховує продавець.

Податок на додану вартість регламентується в розділі 5 «Податок на додану вартість » Податкового кодексу України від 02.12. 2010р. № 2755-VI

З чого складається податок на додану вартість?

ПДВ складається  в двох частин:

  1. Податковий кредит
  2. Податкове зобов’язання

Податковий кредит – це сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання  за звітний період.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, отримана або нарахована платником у звітному періоді. Це сума податку, яку суб’єкт ведення господарської діяльності нараховує на вартість, що додається до товару або послуги.

До бюджету платник перераховує суму ПДВ, яка є різницею між податковим зобов’язанням та податковим кредитом.

Ставки податку на додану вартість (пдв) згідно Податкового кодексу України.

Ставки податку на додану вартість (пдв) згідно Податкового кодексу України.

  • з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2014 ставка ПДВ складає 20 відсотків
  • з 1 січня 2015 року вона складатиме 17 відсотків.
  • 0 ставка застосовується до операцій, що перелічені в ст. 195 «Операції, що підлягають оподаткуванню за ставкою 0 відсотків» ПКУ

Податковий кредит по ПДВ 2014. Документальне підтвердження

Перелік документів, що засвідчують право платника податку на додану вартість на податковий кредит, в порівнянні з Законом про ПДВ майже не змінився. Особливу увагу треба звернути на підтвердження  податкового кредиту документами, що відрізняються від податкової накладної, оскільки в касових чеках сума можливого податкового кредиту може бути заниженою.

Перелік документів що дають право на податковий кредит стосовно податку на додану вартість.

  1. Податкова накладна(п. 198.6 ПКУ)
  2. Митна декларація (п.198.6)
  3. Жалоба  на постачальника (з доданою до неї копій товарних чеків та інших розрахункових документів, що засвідчують сплату  податку у зв’язку з купівлею товарів або послуг) надана разом декларацією за звітний період. (п. 201.10 ПКУ). Для цього має існувати хоча б одна  з наступних підстав:

3.1.постачальник відмовляється видати вам податкову накладну по ПДВ

3.2.постачальниу видав податкову накладну по ПДВ, але порушив порядок іі заповнення

       4. Білети, рахунки(п.п «а» п.201.11 ПКУ)

             4.1. транспортний білет

             4.2. рахунок за готель

             4.3.рахунок, що виставляється платнику податку за послуги зв’язку

            4.4. рахунок, що виставляється платнику  податку за інші послуги, вартість яких визначається за показниками приборів обліку.

       5. Касовий чек (п.п «б» п. 201.11 ПКУ)

 

   Місце поставки товарів або послуг в ПДВ.

Згідно за статтею 185 « Визначення об’єкту оподаткування» пункту 185.1. Податкового кодексу України до об’єкту оподаткування попадають лише ті поставки  товарів або послуг, місце поставки яких розташоване на митній території України. Правила, згідно яких необхідно визначити місце поставки в кожному конкретному випадку наведені в п. 186.1 ПКУ. Загалом і в цілому, в залежності від того, як ми визначимо  таке місце поставки, в кожному конкретному випадку, робиться висновок про наявність або відсутність об’єкта оподаткування податку на додану вартість.

 

Звітність. Звітні періоди по  ПДВ 2014Звітність. Звітні періоди по  ПДВ 2014.

Податковий кодекс України  передбачає два основних звітні періоди, основним з яких являється місяць. При цьому змінилися умови для переходу на квартальний звітний період. Сьогодні умови прив’язуються до наявності  у платника податку права сплачувати податок на прибуток  по ставці 0%. В той же час для підприємців що перебувають на спрощеній системі оподаткування по ставці 6% нічого не змінилось. Вони й надалі повинні використовувати квартальний звітний період.

  1. Місяць передбачений  у всіх випадках, якщо ПКУ не передбачене інше.(п.202.1 ПКУ)

В цьому випадку ви повинні враховувати деякі особливості:

якщо особа реєструється як платник податку на додану вартість не з першого числа місяця,тоді першим звітним  періодом вважається період, який починається  з дня такої реєстрації і закінчується останнім днем першого повного   календарного місяця.

2.  Квартал

       2.1. для осіб що знаходяться на загальній системі оподаткування

          2.1.1. Для осіб, що мають право сплачувати податок на прибуток по ставці 0%(п.п. «б» п. 154.6 ПКУ)

 

 

Обчислюємо податок на додану вартість.

Для  обчислення будемо використовувати одиницю товару вартістю 120грн (в тому числі ПДВ) . Це кінцева вартість

  1. Якщо необхідно визнати скільки складає ПДВ в товарі вартістю 120грн.

Для цього необхідно вартість товару поділити на 6 і ви отримаєте суму ПДВ, що включена до вартості товару:

120/6=20грн.

Отже в товарі, який коштує 120грн,податок на додану вартість складає 20грн.

  1. Якщо необхідно встановити вартість товару без ПДВ

Для цього необхідно вартість товару розділити на 6 та помножити на 5. Таким чином ви дізнаєтесь скільки коштував товар до того як до нього було добавлено  ПДВ

(120/6)*5=100грн.

Отже вартість товару до того як було добавлено ПДВ складала 100грн.
у даному випадку у чеку  ви побачите наступну розбивку вартості:

Вартість без ПДВ=100грн

ПДВ =20грн

Вартість з ПДВ=120грн

  1. Якщо необхідно додати ПДВ для того, щоб визначити кінцеву вартість товару разом з податку на додану вартість.

Для цього вартість товару без ПДВ треба помножити на 1.2. таким чином ви отримаєте вартість товару, після того, як до нього було добавлено ПДВ 20%

100*1.2=120 грн.

Отже вартість товару з урахуванням ПДВ складатиме 120грн.

Розраховуємо податок на додану вартість для юридичних осіб, що являються платниками ПДВ.

Для юридичних осіб ПДВ = податкове зобов’язання – податковий кредит.

Приклад

Якщо підприємство за звітний період  купило товарів, продукції або послуг на суму 100 тис. грн. з ПДВ, то в ці витрати входять наступні

(100 тис /6)*5=83 тис 333.33 грн.(вартість без ПДВ)

100 тис-83 333.33грн=16 666.67грн.

Таким чином у підприємства утворився податковий кредит у розмірі 16 666.67грн

Якщо підприємство  за звітний період реалізувало товарів, послуг, продукції, на суму 120 тис. грн. з ПДВ

(120 000/6)*5=100 000грн без ПДВ.

120 000грн-100 000грн=20 000(ПДВ)

Отже у підприємства сформувалось податкове зобов’язання на суму 20 000грн.
Сума ПДВ, яку необхідно сплатити підприємству за звітний період складає

П.З 20 000грн - П.К. 16 666.67= 3 333.33грн.

Тобто замість 20 000грн підприємству необхідно сплатити 3 333.3 грн.
 

Ключевые слова: 

пдв, податок на додану вартість, Обчислюємо податок, ПДВ 2014, документи пдв, Ставки податку
ПДВ. Все про податок на додану вартість в Україні | Оптимизация налогообложения

Ошибка

На сайте произошла непредвиденная ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.