З 01.01.2015 р.пункт 192.1 ПКУ допускає у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, складати розрахунок коригування

Дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.5.2. ПКУ  

Ставка, що визначена пп. 167.5.2 ПКУ, складає 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).

Виключенням з цього правила є дивіденди, що нараховуються платникові ПДФО  за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку згідно з підпунктом 153.3.7 ПКУ. Для цілей оподаткування такі дивіденди прирівнюються до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням, а саме – за прогресивною ставкою 15 % (20%) згідно  з пунктом 167.1 ПКУ  В 2015 р. ставка 15% застосовується для оподаткування привілейованих дивідендів в сумі, що не перевищує 12180 грн, а ставка 20% - для суми дивідендів в частині, що перевищує 12180 грн.

Отже, якщо дивіденди «звичайні», то застосовується ставка 5%, якщо привілейовані – ставки 15% (20%), як і для зарплати.

Коригувати потрібно неправильне значення: кількість, ціну або базу оподаткування. Якщо першою подією було надання послуг (у повному обсязі), то кількість була зазначена вірно. Якщо невірно була зазначена ціна, то виправляти треба саме ціну, і т.п. 

Підвищена ПСП у розмірі 150% «стандартної» ПСП (яка визначена пп. 169.1.1 ПКУ) надається інвалідам I або II групи, у тому числі з дитинства

  у пункті 176.2 ПКУ сказано, що податкові агенти зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ  для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Якщо у грудні 2014 р. були заповнені рядки 19 та 20.2 декларації з ПДВ, то це означає, що відповідна сума переноситься до складу податкового кредиту з ПДВ наступного звітного (податкового) періоду, а значення цього рядка переноситься до рядка 21.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду (тобто до декларації за січень 2015 р.).

Така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманою покупцем.  В залежності від дати “погодження” податкової накладної покупцем від дати реєстрації в Єдиному реєстрі (вчасної не пізніше 15 к.д. від дати складання) немає. Відповідно, покупець має право відобразити у складі податкового кредиту суми ПДВ за податковою накаладною отриманою 3 лютого, яка була зареєстрована 30 січня (при умові вчасної реєстрації).